Această monografie acoperă tratamentul contabil complet pentru două tipuri de distribuiri de dividende: dividendele anuale, distribuite după aprobarea situațiilor financiare, și dividendele interimare, distribuite în cursul anului pe baza unui bilanț interimar. Include și cazul în care dividendele interimare au fost distribuite în exces și necesită regularizare.
Dividende anuale (după aprobarea bilanțului)
Presupuneri:
– Dividend brut: 120.000 lei
– Impozit dividende (10%): 12.000 lei
– Net plătit asociatului: 108.000 lei
Conturi utilizate: 117, 457, 446, 5121
| Operațiune | Cont Debit | Cont Credit | Sumă |
| Repartizare profit pentru dividende | 117 | 457 | 120.000 lei |
| Reținere impozit pe dividende | 457 | 446 | 12.000 lei |
| Plată dividende nete către asociat | 457 | 5121 | 108.000 lei |
| Plată impozit către buget | 446 | 5121 | 12.000 lei |
Dividende interimare (în cursul anului)
Presupunem că în cursul anului s-au distribuit dividende interimare în valoare de 150.000 lei. La finalul anului, profitul realizat a fost de 140.000 lei, rezultând un exces de 10.000 lei care trebuie restituit de asociat.
Conturi utilizate: 463, 456, 446, 5121, 121, 1171, 457
A. În cursul anului:
| Operațiune | Cont Debit | Cont Credit | Sumă |
| Repartizare dividende interimare | 463 | 456 | 150.000 lei |
| Reținere impozit 10% | 456 | 446 | 15.000 lei |
| Plată dividende nete | 456 | 5121 | 135.000 lei |
| Plată impozit pe dividende | 446 | 5121 | 15.000 lei |
B. La începutul anului următor – regularizare:
| Operațiune | Cont Debit | Cont Credit | Sumă |
| Închidere cont de profit și pierdere | 121 | 1171 | 140.000 lei |
| Înregistrare dividende finale conform bilanțului | 1171 | 457 | 140.000 lei |
| Compensare dividende plătite în avans | 457 | 463 | 140.000 lei |
| Restituire diferență de la asociat | 5121 | 463 | 10.000 lei |
Observații importante
– Impozitul pe dividende (10%) se reține de firmă, se declară prin D100 și se plătește până la 25 ale lunii următoare.
– Dacă asociatul încasează peste 24.300 lei net într-un an, datorează CASS 10% (prin Declarația Unică).
– Se depune D205 până la 28 februarie pentru toate dividendele distribuite.
– Dividendele interimare necesită bilanț interimar și hotărâre AGA.
– În caz de distribuire excesivă, suma trebuie restituită în 60 de zile de la aprobarea bilanțului final.
– Impozitul reținut rămâne definitiv, chiar dacă o parte din dividende se restituie.
BMM PREMIUM TAX | 0743 407 407 | bmmpremiumtax@gmail.com