Cum se calculează amortizarea unei mașini pe firmă (2026) – explicație completă + exemple
Atunci când cumperi o mașină pe firmă, una dintre cele mai importante întrebări este:
„Cum recuperez costul din punct de vedere fiscal?”
Răspunsul corect este:
prin amortizare.
În practică însă, amortizarea este unul dintre subiectele unde apar cele mai multe confuzii, mai ales în zona auto:
- ce valoare se amortizează
- dacă TVA intră sau nu în calcul
- cine stabilește durata
- dacă există limitări fiscale
- ce impact are în funcție de tipul firmei
În acest articol clarificăm toate aceste aspecte, cu exemple concrete și explicații aplicate.
Ce este amortizarea (explicat clar)
Amortizarea reprezintă:
recuperarea treptată, pe cheltuieli, a valorii unui bun utilizat în activitatea firmei
Cu alte cuvinte:
costul mașinii nu se deduce integral în momentul achiziției, ci se distribuie pe mai mulți ani, pe durata utilizării.
Când este mașina mijloc fix
Începând cu 2026, pragul pentru mijloace fixe este de 5.000 lei.
Prin urmare:
- sub 5.000 lei → cheltuială directă
- peste 5.000 lei → mijloc fix → amortizare
Autoturismele intră întotdeauna în categoria mijloacelor fixe.
Ce valoare se amortizează (FOARTE IMPORTANT)
Valoarea care se amortizează nu este doar prețul de achiziție.
Se amortizează valoarea de intrare a mijlocului fix, care include:
- prețul de achiziție
- taxe nerecuperabile
- cheltuieli de punere în funcțiune
- TVA nedeductibilă (dacă este cazul)
Exemplu corect
Autoturism:
- preț: 100.000 lei
- TVA (21%): 21.000 lei
- TVA deductibil 50%
TVA nedeductibil: 10.500 lei
Valoare amortizabilă: 100.000 + 10.500 = 110.500 lei
Aceasta este baza corectă de amortizare.
Cum se stabilește durata de amortizare
Durata NU este stabilită de contabil.
Durata este stabilită de firmă, prin decizie internă a administratorului.
În practică, aceasta se documentează prin:
- notă internă
- decizie
- proces-verbal (de exemplu de inventariere)
Interval legal
Pentru autoturisme, durata este între 4 și 6 ani.
Cum alegi durata în practică
- modul de utilizare
- intensitatea folosirii
- politica firmei
- durata estimată de utilizare
În practică, cel mai frecvent se utilizează 5 ani (60 luni).
Metoda de amortizare aplicabilă
Amortizarea liniară
Valoarea se distribuie uniform pe durata de utilizare.
Exemplu:
- valoare: 110.500 lei
- durată: 5 ani
Amortizare anuală: 22.100 lei
Amortizare lunară: 1.842 lei
Aceasta este metoda standard utilizată pentru autoturisme.
Amortizarea accelerată
Deși există în legislație, în practică nu se aplică autoturismelor.
Este utilizată pentru echipamente tehnologice și utilaje.
Limitarea fiscală – plafonul de 1.500 lei/lună
Pentru autoturisme utilizate în regim mixt (business + personal):
cheltuiala cu amortizarea este limitată la 1.500 lei/lună/autoturism
Exemplu
- valoare amortizabilă: 110.500 lei
- durată: 5 ani
Amortizare calculată: 1.842 lei/lună
Deductibil fiscal: 1.500 lei
Nedeductibil: 342 lei
Când NU se aplică limitarea
Dacă autoturismul este utilizat exclusiv în scop economic:
- taxi
- curierat
- transport marfă
- școală de șoferi
Amortizarea este integral deductibilă.
Impact fiscal – micro vs impozit pe profit
Microîntreprindere
Amortizarea NU influențează impozitul.
Este relevantă doar pentru evidență contabilă și analiza profitului.
Impozit pe profit
Amortizarea este cheltuială deductibilă, în limita plafonului dacă este regim mixt.
Reduce profitul impozabil și implicit impozitul de 16%.
Ce se întâmplă la vânzarea mașinii
Micro
- nu intră în plafon (prima vânzare)
- intră în baza de impozitare
TVA
Dacă firma este plătitoare de TVA:
- vânzarea este taxabilă
- se facturează cu TVA
Greșeli frecvente
- nu se include TVA nedeductibilă
- durata este stabilită de contabil
- se modifică durata ulterior
- se ignoră plafonul de 1.500 lei
- se aplică amortizare accelerată greșit
Concluzie
Amortizarea unei mașini pe firmă implică mai multe reguli importante:
- valoarea include TVA nedeductibil
- durata este stabilită de firmă
- se utilizează amortizarea liniară
- există limitarea de 1.500 lei/lună
O abordare corectă te ajută să eviți erori fiscale și să calculezi corect costurile.