PFA vs. micro vs. SRL pe profit în 2026
Ani la rând, întrebarea „PFA sau SRL?” a avut răspunsuri relativ simple. În funcție de venit, de domeniu și de cât de mult voiai să te complici, exista aproape întotdeauna o variantă evident mai avantajoasă fiscal.
Acest articol face parte din seria despre schimbările fiscale din 2026. Pentru contextul complet și celelalte decizii importante (capital social, dividende, activ net), găsești Modificări fiscale 2026 – ghid orientativ.
În 2026, lucrurile nu mai sunt atât de clare. Nu pentru că nu ar mai exista diferențe între formele de organizare, ci pentru că decizia nu mai ține doar de taxe. Contează mult mai mult cum funcționează activitatea ta, ce faci cu banii câștigați și ce planuri ai pe termen mediu.
De aceea, alegerea formei juridice nu mai poate fi făcută „după ureche” sau după ce a funcționat acum câțiva ani.
De ce aceeași activitate poate avea rezultate foarte diferite
Am întâlnit des situații în care două persoane fac practic același lucru, cu venituri apropiate, dar una plătește mult mai puține taxe decât cealaltă.
Diferența nu vine neapărat din optimizare agresivă, ci din forma de organizare aleasă la momentul potrivit.
În 2026, diferențele între PFA, microîntreprindere și SRL pe profit se văd mai clar atunci când veniturile cresc, scoți sau nu bani din firmă și lași sau nu profit în activitate.
Când PFA încă este o opțiune bună în 2026
PFA-ul rămâne o soluție corectă pentru anumite tipuri de activități, mai ales în zona de servicii. Este potrivit atunci când vorbim de activități individuale, fără angajați, cu costuri reduse și fără nevoia de a acumula capital „în firmă”.
PFA-ul funcționează bine când banii câștigați sunt folosiți preponderent personal și nu ai neapărat nevoie să lași rezerve în activitate.
Microîntreprinderea – soluție bună pe hârtie, dar nu pentru toată lumea
Mult timp, microîntreprinderea a fost percepută ca „varianta ideală”: impozit mic, calcule simple, bani scoși relativ ușor.
În practică, lucrurile sunt mai nuanțate.
Microîntreprinderea poate funcționa bine dacă îndeplinești condițiile legale, ai un salariat și nu scoți agresiv profitul ca dividende în fiecare an.
În schimb, când dividendele sunt impozitate mai dur, avantajul micro față de PFA se poate reduce mult.
SRL pe profit – când începe să fie mai logic decât pare
SRL-ul impozitat pe profit este, de multe ori, perceput ca fiind „cea mai scumpă variantă”. În realitate, are o logică diferită:
devine foarte bun atunci când nu ai nevoie să scoți tot profitul imediat și vrei să lași bani în firmă pentru investiții, stabilitate și rezerve.
Dacă însă scoți tot profitul anual ca dividende, SRL-ul pe profit iese de obicei mai slab la net decât PFA/micro. Diferența majoră este flexibilitatea: poți amâna distribuirea și poți decide în timp când și cât scoți.
Exemple numerice concrete – aceeași activitate, rezultate diferite
Ca să fie clar ce înseamnă în practică alegerea formei de organizare, lucrăm cu două scenarii și aceleași ipoteze.
În exemple folosim impozit pe dividende de 16% și plafoanele pe care le folosești în calculele tale: CAS plafonat la 24 salarii și CASS plafonat la 72 salarii.
Scenariul 1
Ipoteză: venit anual 300.000 lei, cheltuieli deductibile 50.000 lei, profit 250.000 lei.
PFA în sistem real
La PFA, taxarea nu mai crește la infinit odată cu venitul, pentru că atât CAS, cât și CASS sunt plafonate. În acest scenariu, la un profit de 250.000 lei, CAS se plafonează la nivelul a 24 de salarii minime, iar CASS se calculează ca 10% din profit (fără să atingă plafonul maxim). După ce scazi CAS și CASS din profit, impozitul de 10% se aplică la baza rămasă.
În final, taxele totale ajung la aproximativ 69.370 lei, iar suma care rămâne efectiv la PFA este de 180.630 lei.
Microîntreprindere
La micro, impozitul este 1% din venit: 3.000 lei. Dacă profitul (247.000 lei) este scos integral ca dividende, se aplică impozit pe dividende de 16% (39.520 lei) și, la acest nivel, CASS ajunge în practică la plafon (29.160 lei).
Rezultatul net rămas după dividende și CASS este de aproximativ 178.320 lei.
SRL pe profit
La SRL pe profit, impozitul pe profit este 16% din 250.000 lei, adică 40.000 lei, rămânând în firmă 210.000 lei.
Dacă scoți tot ca dividende, aplici 16% (33.600 lei) și CASS plafon (29.160 lei), iar netul la asociat ajunge la aproximativ 147.240 lei.
Aici se vede foarte clar diferența de logică: SRL pe profit nu e varianta bună când vrei să scoți tot profitul imediat, dar devine foarte util când lași profit în firmă.
Scenariul 2
Ipoteză: venit anual 500.000 lei, cheltuieli deductibile 100.000 lei, profit 400.000 lei.
PFA în sistem real
La 400.000 lei profit, atât CAS, cât și CASS ajung la plafon. Practic, contribuțiile nu mai cresc odată cu venitul. După plafonare și aplicarea impozitului de 10% pe baza rămasă, taxele totale ajung la aproximativ 88.114 lei, iar suma netă care rămâne la PFA este de 311.886 lei.
Microîntreprindere
Impozitul micro este 1% din venit: 5.000 lei. Dacă profitul (395.000 lei) este scos integral ca dividende, impozitul pe dividende de 16% este 63.200 lei,
iar CASS rămâne plafonat la 29.160 lei.
Rezultatul net rămas este de aproximativ 302.640 lei.
SRL pe profit
Impozitul pe profit este 16% din 400.000 lei, adică 64.000 lei, rămânând în firmă 336.000 lei.
Dacă scoți integral acest profit ca dividende, impozitul pe dividende de 16% este 53.760 lei, plus CASS plafonat 29.160 lei,
iar netul la asociat ajunge la aproximativ 253.080 lei.
Și aici concluzia e aceeași: SRL pe profit este util dacă vrei să lași profit în firmă (rezerve, investiții, stabilitate). Dacă obiectivul tău este să scoți tot anual, PFA/micro sunt de regulă mai competitive.
Mini-concluzie după cifre
În cifre, se vede ceva foarte interesant în 2026: la venituri de tip 300.000–500.000 lei/an, PFA-ul nu mai este automat „cea mai scumpă” variantă, pentru că CAS și CASS sunt plafonate. În scenariul de 500.000 lei venit (profit 400.000 lei), PFA poate rămâne surprinzător de competitiv, tocmai fiindcă nu mai crește la nesfârșit cu venitul.
Microîntreprinderea rămâne, în multe cazuri, comparabilă cu PFA-ul, însă când luăm în calcul un impozit pe dividende de 16% plus CASS (care, la aceste niveluri, ajunge de regulă la plafon), avantajul „micro e mereu mai ieftin” se micșorează mult. Practic, diferențele devin mai degrabă de strategie: cum scoți banii, cât de des și cât lași în firmă.
SRL-ul pe profit are o logică diferită: dacă scoți tot profitul imediat ca dividende, de obicei iese mai slab la net decât PFA/micro.
În schimb, dacă nu ai nevoie să scoți toți banii în fiecare an și vrei să lași profit în firmă (investiții, stabilitate, rezerve),
SRL-ul pe profit devine o opțiune foarte bună, fiindcă îți permite să amâni taxarea pe dividende și să îți întărești firma.
Concluzie
În 2026, nu mai există o formă de organizare „cea mai bună” pentru toată lumea. Există doar forma potrivită pentru tipul tău de activitate, nivelul de venit și modul în care folosești banii. PFA, micro sau SRL pe profit pot fi toate variante corecte – atâta timp cât alegerea este făcută conștient și adaptată realității tale, nu din inerție.